הטבת מס
הטבת מס היא הקלה בשיעור המס אשר מדינה מעניקה לאוכלוסייה באמצעות חקיקה, במטרה לעודד מגורים באזורים הרחוקים מאזור מרכז הארץ או בגין קריטריונים נוספים שנקבעו כגון: דירוג סוציו אקונומי נמוך או סמיכות לקו הגבול. (הטבת מס נקראת גם זיכוי ממס).
סעיף 10 לפקודת מס הכנסה קובע:
סימן ב': סמכות לפטור
- 10. (א) בסעיף זה –
"הטבה במס" - זיכוי ממס או ניכוי מהכנסה או שיעורי מס נמוכים מהשיעורים הקבועים בסעיף 121;
הטבת מס ליישובים במדינת ישראל לשנת 2016
הזכאות לקבלת ההטבות במס ליישובים הינם על פי קריטריונים כדלקמן:
- ישוב יהיה זכאי להטבה אם הוא מונה פחות מ-75,000 תושבים.
- ריחוק גיאוגרפי ממרכז הארץ, היינו מיקום בפריפריה. מבחינה גיאוגרפית, ישוב יהיה זכאי להטבת המס אם הוא נמצא צפונה מקו רוחב 750, דרומה מקו רוחב 610, ומזרחה מקו אורך 250.
- סמיכות הישוב לקו הגבול, היינו 7 ק"מ מקו הגבול מירדן, סוריה, מצרים, גדר המערכת של רצועת עזה (יישובי הנגב המערבי ועוטף עזה), ו-9 ק"מ מגבול לבנון.
- דירוג הישוב על פי רמת אשכול סוציו אקונומי 8 ומטה, היינו על פי מצב חברתי-כלכלי.
כל יישוב מקבל ניקוד ע"י חיבור התנאים לעיל: סמיכות לגבול, פריפריאליות, ניקוד חברתי-כלכלי. בהתאם לניקוד הכולל של היישוב, תינתן ההטבה.
שלושה מסלולים להטבות המס (מסלולי זיכוי ממס), על פי ניקוד, כדלהלן:
- ישוב שדורג ב-25 עד 49 נקודות, יזכה בהטבת מס של 7% עד תקרת הכנסה שנתית משכר העומדת על 132,000 ₪ ליחיד.
- ישוב שדורג ב-50 עד 59 נקודות יזכה בהטבת מס בגובה של 10% עד תקרת הכנסה שנתית משכר העומדת על 162,000 ₪ ליחיד.
- ישוב שדורג ב-60 נקודות ומעלה יזכה בהטבת מס 12% עד תקרת הכנסה שנתית משכר העומדת על 192,000 ₪ ליחיד.
כמו כן, אושרו בונוסים ליישובים בגליל ובנגב, הנעים בין 1% ל-6% כהטבה נוספת, בהתאם לתקרות הכנסה שונות, תוך התבססות על רמה סוציו-אקונומית וקרבת הישוב לקווי עימות.
מי זכאי להטבת המס
זכאי להקלה במס הינו יחיד שהיה במשך כל שנת המס תושב בישוב מזכה (הזכאות הינה על פי הישוב בו היחיד מתגורר ולא מקום עבודתו). יחיד שבמהלך שנת המס עבר לגור בישוב אחר או חדל להיות תושב הישוב, זכאי לזיכוי במס באופן יחסי לתקופת התושבות בישוב, ובלבד שהיה תושב הישוב 12 חודשים רצופים לפחות, כך עולה מסעיף 11(4) לפקודת מס הכנסה הקובע:
11 (4) על אף הוראות פסקאות (1) עד (3), מי שבמהלך שנת המס היה לתושב ביישוב המפורט באותן פסקאות או חדל להיות תושב ביישוב כאמור, זכאי לזיכוי ממס כאמור באותן פסקאות באופן יחסי לתקופת תושבותו ביישוב, ובלבד שהיה תושב היישוב 12 חודשים רצופים לפחות;
על מנת להיות זכאי להקלת המס, היחיד צריך לעמוד בהגדרת סעיף 11 (א) לפקודת מס הכנסה הקובע:
- 11. (א) בסעיף זה –
"תושב", ביישוב מסוים – יחיד שמרכז חייו באותו יישוב.
קבלת ההטבה נעשית באמצעות המעביד עם מסירת כתובת מגורי העובד, למקום העבודה.
דוגמא:
תושב עין יהב, משתכר 15,000 ₪ בחודש (180,000 ₪ בשנה).
הטבת המס של הישוב עין יהב הינה בשיעור 10%, עד לתקרת הכנסה שנתית של 162,000 בשנה.
החישוב: 162,000 X 12%=16,200 סכום ההטבה (הזיכוי ממס).
המס השנתי שהעובד היה צריך לשלם ללא הזיכוי הינו כ-23,000 ₪.
למעשה העובד ישלם מס שנתי העומד על: 6,800 ₪ = 16,200 – 23,000.
במונחי שכר עבודה חודשי: העובד ישלם רק 567 ₪ (6,800:12=567),
במקום 1,917 ₪ ( 23,000:12=1,917) שהיה אמור לשלם, לולא הזיכוי, בשל ההטבה שנבעה לעובד מהזיכוי. (הקיטון במס החודשי הינו 1,350 ₪).
להלן רשימת 403 יישובים ושיעור ההטבה ממס לפי אותיות א-ב:
א: אבו סנאן 7%, אבו קורינאת 7%, אבו תלול 7%, אביבים 12%, אבירים 12%, אבן מנחם 12%, אבני איתן 12%, אבנת 9%, אבשלום 9%, אדורה 7%, אדמית 9%, אודם 12%, אוהד 7%, אום בטין 7%, אופקים 12%, אור הגנוז 12%, אור הנר 7%, אורטל 12%, אורים 7%, אחיהוד 7%, איבים 7%, איילת השחר 7%, אילון 9%, אילות 12%, אל רום 12%, אל סייד 7%, אלומות 9%, אלוני הבשן 12%, אלי עד 12%, אליפז 12%, אליפלט 7%, אלמגור 7%, אלקוש 12%, אמירים 7%, אמנון 7%, אניעם 7%, אפיק 12%, אפיקים 9%, ארגמן 9%, ארז 7%, אשבול 7%, אשדות יעקב איחוד 9%, אשדות יעקב מאוחד 9%, אשכולות 7%, אשל הנשיא 7%, אשלים 7%, אשרת 7%.
ב: באר אורה 12%, באר מילכה 12%, בארי 9%, בוסתן הגליל 7%, בוקעאתא 12%, בטחה 7%, ביר הדאג' 7%, בירייה 7%, בית ג'ן 12%, בית הלל 12%, בית העמק 7% , בית הערבה 9%, בית זרע 9%, בית יוסף 9%, בית שאן 12%, בן עמי 9%, בני יהודה 7%, בני נצרים 7%, בענה 9%, בצת 9%, בר יוחאי 12%, ברעם 12%.
ג: ג'דיידה־מכר 9%, ג'ולס 7%, ג'ש (גוש חלב) 12%, גבולות 7%, גבים 7%, גבעת יואב 7%, גברעם 7%, גדות 7%, גונן 7%, גורן 12%, גורנות הגליל 12%, גילת 7%, גינוסר 7%, גיתה 7%, געתון 9%, גרופית 12%, גשור 7%, גשר 9%, גשר הזיו 9%.
ד: דגניה א' 9%, דגניה ב' 9%, דוב"ב 12%, דייר אל-אסד 9%, דייר חנא 7%, דימונה 14%, דישון 12%, דלתון 12%, דן 12%, דפנה 12%, דקל 9%, דריג'את 7%.
ה: האון9%, הגושרים 12%, הילה 12%, הר עמשא 7%.
ז: זיקים 7%, זמרת 7%.
ח: חגי 7%, חד נס 7%, חולית 9%, חולתה 7%, חוסן 12%, חוקוק 7%, חורה 14%, חורפיש 12%, חזון7%, חמדיה 9%, חמדת 9%, חניתה 9%, חספין 12%, חצבה 12%, חצור הגלילית 12%.
ט: טבריה 7%, טובא־זנגריה 12%, טירת צבי 9%, טללים 7%, טמרה 7%, טנא 7%, טפחות 7%.
י: יאנוח-ג'ת 7%, יובל 9%, יד מרדכי 7%, יהל 12%, יובל 12%, יונתן 12%, יחיעם 7%, יטבתה 12%, יכיני 7%, יסוד-המעלה 9%, יסעור 7%, יערה 12%, יפית 9%, יפתח 12%, יראון 12%, ירדנה 9%, ירוחם 14%, ירכא 9%, ישע 9%, יתד 9%.
כ: כאבול 9%, כברי 9%, כדיתא 12%, כורזים 7%, כחל 7%, כחלה 7%, כיסופים 9%, כליל 7%, כלנית 7%, כמהין 12%, כנף 7%, כנרת מושבה 9%, כנרת קבוצה 9%, כסיפה 14%, כסרא-סמיע 12%, כפר בלום 12%, כפר גלעדי 12%, כפר הנשיא 7%, כפר ורדים 11% (בשנתיים הקרובות), כפר חושן 12%, כפר חנניה 7%, כפר חרוב 12%, כפר יאסיף 7%, כפר מימון 7%, כפר מסריק 7%, כפר סאלד 12%, כפר עזה 7%, כפר ראש הנקרה 9%, כפר רוזנואלד (זרעית) 12%, כפר רופין 9%, כפר שמאי 7%, כרכום 7%, כרם בן זמרה 12%, כרם שלום 9%, כרמיאל 7%, כרמייה 7%, כרמל 7%.
ל: לבנים 7%, להבות הבשן 7%, לוחמי הגטאות 7%, לוטן 12%, לימן 9%, לפידות 7%, לקיה 14%.
מ: מבוא חמה 12%, מבועם 7%, מבטחים 9%, מג'ד אל כרום 9%, מג'דל שמס 18%, מג'אר 9%, מגדל 7%, מגן 9%, מדרשת בן גוריון 7%, מולדה 7%, מזרעה 9%, מחולה 9%, מחניים 7%, מטולה 12%, מיצר 12%, מירון 12%, מכחול 7%, מלכייה 12%, מנות 12%, מנחמיה 9%, מנרה 12%, מסדה 9%, מסלול 7%, מסעדה 12%, מעגן 9%, מעוז חיים 9%, מעון 7%, מעונה 12%, מעיין ברוך 12%, מעיליא 9%, מעלה גמלא 7%, מעלות-תרשיחא 9% (לא סופי,צפוי לעלות), מפלסים 7%, מפלסים 7%, מצדות יהודה 7%, מצובה 9%, מצפה רמון 17%, מצפה שלם 7%, מרגליות 12%, מרום גולן 12%, מרחב עם 7%, משאבי שדה 7%, משגב עם 12%, משואה 9%, משכיות 9%, משמר הירדן 7%, מתת 12%.
נ: נאות גולן 7%, נאות הכיכר 12%, נאות מרדכי 12%, נאות סמדר 9%, נגוהות 7%, נהריה 9% (לא סופי, צפוי לעלות), נוב 12%, נווה 7%, נווה אור 9%, נווה אטי"ב 12%, נווה איתן 9%, נווה זוהר 7%, נווה זיו 12%, נווה חריף 12%, נחל עוז 7%, נחף 9%, נטועה 12%, נטור 7%, ניצנה 12%, ניצני סיני 12%, ניר יצחק 9%, ניר משה 7%, ניר עוז 9%, ניר עם 7%, ניר עקיבא 7%, נירים 9%, נס עמים 7%, נעמ"ה 9%, נתיב העשרה 7%, נתיב השיירה 7%, נתיבות 12%.
ס: סאג'ור 7%, סאסא 12%, סוסיה 7%, סופה 9%, סחנין 9%, סמר 12%, סעד 7%, סער 9%, ספיר 12%.
ע: עג'ר 18%, עבדון 12%, עברון 7%, עזוז 12%, עידן 12%, עין אל אסד 7%, עין גב 7%, עין גדי 7%, עין הבשור 9%, עין המפרץ 7%, עין הנצי"ב 9%, עין השלושה 9%, עין זיוון 12%, עין חצבה 12%, עין יהב 12%, עין קנייא 12%, עין תמר 12%, עיר אובות 12%, עכו 7% (לא סופי, צפוי לעלות), עלומים 7%, עלמה 12%, עמוקה 7%, עמיעד 7%, עמיעוז 9%, עמיר 12%, עמקה 7%, עראבה 9%, עראמשה 9%, ערד 12%, ערערה-בנגב 14%, עתניאל 7%.
פ: פארן 12%, פדויים 7%, פורייה – כפר עבודה 7%, פורייה – נווה עובד 7%, פורייה עילית 7% פטיש 7%, פני חבר 7%, פסוטה 12%, פעמי תש"ז 7%, פצאל 9%, פקיעין 12%, פקיעין חדשה 12%, פרוד 7%, פרי גן 9%.
צ: צאלים 7%, צבעון 12%, צוחר 7%, צופר 12%, צוקים 12%, צוריאל 12%, צפת 9%.
ק: קדמת צבי 7%, קדרים 7%, קטורה 12%, קלחים 7%, קליה 9%, קלע 7%, קצר א-סר 7%, קצרין 7%, קריית ארבע 7%, קריית שמונה 18%, קשת 12%.
ר: ראמה 7%, ראש פינה 7%, רביבים 7%, רביד 7%, רגבה 7%, רהט 12%, רועי 9%, רותם 9%, רחוב 9%, ריחאנייה 12%, רמות 7%, רמות נפתלי 12%, רמת מגשימים 12%, רנן 7%, רעים 9%, רתמים 7%.
ש: שאר יישוב 12%, שבי ציון 7%, שגב שלום 14% שדה אליהו 9%, שדה אליעזר 12%, שדב בוקר 7%, שדה נחום 9%, שדה נחמיה 12%, שדה ניצן 7%, שדה צבי 7%, שדי אברהם 9%, שדי תרומות 9%, שדמות מחולה 9%, שדרות 14%, שובה 7%, שומרה 12%, שוקדה 7%, שזור 7%, שחרות 9%, שיטים 9%, שייח' דנון 7%, שלווה במדבר 7%, שלומי 15%, שלומית 9%, שמיר 12%, שמעה 7%, שמרת 7%, שני 7%, שניר 12%, שעב 9%, שעל 7%, שער הגולן 9%, שפר 7%, שתולה 12%.
ת: תושייה 7%, תל קציר 9%, תל שבע 14%, תל תאומים 9%, תלם 7%, תלמי אליהו 7%, תלמי ביל"ו 7%, תלמי יוסף 9%, תפרח 7%, תקומה 7%, תרבין א-צאנע 7%.
4 יישובים נוספים שאינם בפריפריה לפי הגדרות המפה, יצורפו לפי החלטת ממשלה
קריית גת, קריית מלאכי, נצרת עלית, מגדל העמק – יישובים אלה הינם קולטי עלייה ואינם במרכז הארץ.
הערה: המידע המוצג במאמר הינו מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית. המחבר ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים. רק הוראות החוק, הפסיקה או הוראות המוסד המטפל, מחייבות וקובעות.
הכותב: ד"ר איתמר כוכבי, הינו מרצה בפקולטה הנדסת תעשייה וניהול בטכניון בחיפה כ-20 שנה, בקורסים חשבונאות ניהולית מתקדמת ובקרת עלויות. כמו כן, מרצה באוניברסיטת חיפה, בפקולטה לניהול – מנהל עסקים, לתואר MBA, בקורס "עקרונות החשבונאות".
ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה. Dr. Faculty of Law, University of Haifa, ISRAEL.
במקצועו רואה חשבון וכלכלן (כ-23 שנה), וכן עורך דין. בעל משרד עריכת דין (רואה חשבון), בקריית הממשלה בחיפה. תחום התמחותו דיני מיסים, משפט מסחרי ודיני עבודה.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
מיקום המשרד: קריית הממשלה פל ים 7, חיפה, טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04, פל': 5443671- 050
e-mail: This e-mail address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
